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20/11/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Més control sobre els habitatges turístics amb el model 179

Modelo 179, más control sobre viviendas turísticas

Com hem llegit al blog de Self Bank, el model 179 consisteix en una declaració informativa trimestral obligatòria per a les plataformes de lloguer turístic o, sent més exactes, per a les persones i entitats que prestin el servei d’intermediació entre els cedents i cessionaris de l’ús d’habitatges amb finalitats turístiques.

El model 179 s’ha de presentar telemàticament cada trimestre a partir de 2019, en els mesos d’abril, juliol, octubre i gener de l’any següent. La primera declaració (abans del 31 de gener de al 2019), inclourà les dades de tot l’any 2018.

Quina informació demana el model 179?

  1. Identificació de cedent i cessionaris.
  2. Identificació de l’immoble: direcció i referència cadastral.
  3. Nombre de dies que ha estat llogada com a habitatge turístic.
  4. Import cobrat pel cedent.
  5. Nombre de contracte d’intermediació de la plataforma de lloguer.
  6. Data d’inici de la cessió (arribada del viatger).
  7. Data d’intermediació (data en què va reservar el viatger).
  8. Mitjà de pagament utilitzat: com ha cobrat el cedent.

I el propietari?

El propietari no ha de presentar el model 179. Tan sols complir les seves obligacions tributàries, declarant en l’IRPF els ingressos de lloguer turístic com a rendiment del capital immobiliari pels dies que hagi estat llogat, i imputar renda pels dies que no hi ha estat.

Evidentment, Hisenda coneixerà a la perfecció les dades dels models 179 dels habitatges arrendats amb finalitats turístiques.

Lloguer vacacional, em convé com a propietari?

Per contestar a aquesta pregunta cal recordar les càrregues fiscals i les despeses inherents al lloguer turístic:

  • L’allotjament ha de complir amb els requisits mínims establerts en la comunitat autònoma corresponent (aire condicionat, per exemple).
  • Compliment de requisits establerts pels portals de lloguer (la qual cosa pot implicar reformes, millores i compra d’elements bàsics).
  • Les comissions cobrades per aquestes plataformes.
  • Les comissions que cobra l’agència que gestiona l’entrada i sortida, si escau, més el corresponent IVA del seu servei (a declarar trimestralment).
  • No es permet la reducció del 60% dels ingressos per lloguer de vacances a l’IRPF.
  • Els subministraments els paga el propietari i només són deduïbles en la proporció de dies que ha estat llogat.
20/11/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Más control sobre las viviendas turísticas con el modelo 179

alquiler turístico

Modelo 179, más control sobre viviendas turísticas

Como hemos leído en el blog de Self Bank, el modelo 179 consiste en una declaración informativa trimestral obligatoria para las plataformas de alquiler turístico o, siendo más exactos, para las personas y entidades que presten el servicio de intermediación entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos.

El modelo 179 debe presentarse telemáticamente cada trimestre a partir de 2019, en los meses de abril, julio, octubre y enero del año siguiente. La primera declaración (antes del 31 de enero de 2019), incluirá los datos de todo el año 2018.

¿Qué información pide el modelo 179?

  1. Identificación de cedente y cesionarios.
  2. Identificación del inmueble: dirección y referencia catastral.
  3. Número de días que ha sido alquilada como vivienda turística.
  4. Importe cobrado por el cedente.
  5. Número de contrato de intermediación de la plataforma de alquiler.
  6. Fecha de inicio de la cesión (llegada del viajero).
  7. Fecha de intermediación (fecha en que reservó el viajero).
  8. Medio de pago utilizado: cómo ha cobrado el cedente.

¿Y el propietario?

El propietario no tiene que presentar el modelo 179. Tan solo cumplir con sus obligaciones tributarias, declarando en el IRPF los ingresos de alquiler vacacional como rendimiento del capital inmobiliario por los días que haya estado alquilado, e imputar renta por los días que no lo ha estado.

Evidentemente, Hacienda conocerá a la perfección los datos de los modelos 179 de las viviendas arrendadas con fines turísticos.

Alquiler vacacional, ¿me conviene como propietario?

Para responder a esa pregunta cabe recordar las cargas fiscales y los gastos inherentes al alquiler turístico:

  • El alojamiento debe cumplir con los requisitos mínimos establecidos en la comunidad autónoma correspondiente (aire acondicionado, por ejemplo).
  • Cumplimiento de requisitos establecidos por los portales de alquiler (lo cual puede implicar reformas, arreglos y compras de elementos básicos).
  • Las comisiones cobradas por dichas plataformas.
  • Las comisiones que cobra la agencia que gestiona la entrada y salida, en su caso, más el correspondiente IVA de su servicio (a declarar trimestralmente).
  • No se permite la reducción del 60% de los ingresos por alquiler vacacional en el IRPF.
  • Los suministros los paga el propietario y solo son deducibles en la proporción de días que ha estado alquilado.
19/11/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Novetats en l’ITP i AJD en relació als préstecs amb garantia hipotecària

Després de la polèmica suscitada pel canvi de criteri del TS en relació a la determinació de qui ha de ser considerat subjecte passiu en les escriptures de préstec hipotecari en la modalitat AJD, submodalitat documents notarials, es procedeix mitjançant el present RDL, de manera urgent, entre altres mesures, a la modificació de la LITP.

A causa de la situació d’incertesa jurídica produïda arran dels recents i contradictoris pronunciaments del TS, en relació a la determinació del subjecte passiu en la modalitat AJD de l’impost en els casos d’escriptures de formalització dels préstecs amb garantia hipotecària, el Gobierno s’ha vist en la necessitat de dictar un RDL per tal de desbloquejar la situació d’incertesa i paralització del mercat hipotecari viscuda en els últims dies.

Amb efectes des del 10-11-2018, s’introdueixen les següents modificacions que afecten la tributació dels préstecs amb garantia hipotecària:

a) En relació amb el subjecte passiu de la modalitat AJD, submodalitat documents notarials, s’afegeix que en el cas d’escriptures de préstec amb garantia hipotecària, es considerarà subjecte passiu al prestador.

b) Quant a les exempcions aplicables en aquesta modalitat, s’afegeix una nova exempció que resulta aplicable a les escriptures de préstec amb garantia hipotecària, per a determinats prestataris.

Més informació d’interès en aquests enllaços de premsa

Un juez obliga al banco a pagar el impuesto hipotecario con carácter retroactivo (La Vanguardia)

Un jutjat d’instància dels de Màlaga ha condemnat a Banc Santander a abonar de forma retroactiva l’IAJD d’un préstec hipotecari contractat el 2014. El jutge utilitza el Reial Decret del Govern per determinar que el banc ha d’abonar l’impost i no el client. La sentència argumenta que el context jurídic precisava cobrir una llacuna interpretativa amb recents canvis de criteri. La decisió serà recorreguda pel banc, que diu que la sentència és «contrària» a la llei, la jurisprudència i la Constitució. L’Associació d’Usuaris de Bancs, Caixes i Assegurances (Adicae) ha celebrat la sentència.

El Gobierno deja la puerta abierta a reclamar el AJD a Hacienda de los últimos cuatro años (Idealista/News)

El AJD de les noves hipoteques ho pagarà la banca, tal com va aprovar en un Reial decret llei el Govern de Pedro Sánchez. No obstant això, aquesta norma podria haver deixat la porta oberta al fet que els contribuents que hagin pagat aquest impost en els últims quatre anys puguin reclamar a Hisenda.

Si consideram que el RDL ha modificat el subjecte passiu de l’AJD, és que el legislador ha decidit ara, per motius de política social, que el que pagui l’impost sigui el client. Si entenem que el RDL el que ha fet és aclarir definitivament que el subjecte passiu de l’AJD són les entitats bancàries, això vol dir que l’impost pagat en els últims quatre anys pels contribuents va ser indegut i podria ser reclamat a les hisendes autonòmiques, que són les competents per recaptar-lo.

19/11/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Novedades en el ITP y AJD en relación con los préstamos con garantía hipotecaria

casa

Tras la polémica suscitada por el cambio de criterio del TS en relación con la determinación de quién debe ser considerado sujeto pasivo en las escrituras de préstamo hipotecario en la modalidad AJD, submodalidad documentos notariales, se procede mediante el presente RDL, de manera urgente, entre otras medidas, a la modificación de la LITP.

Debido a la situación de incertidumbre jurídica producida a raíz de los recientes y contradictorios pronunciamientos del TS, en relación con la determinación del sujeto pasivo en la modalidad AJD del impuesto en los casos de escrituras de formalización de los préstamos con garantía hipotecaria, el Gobierno se ha visto en la necesidad de dictar un RDL con el fin de desbloquear la situación de incertidumbre y paralización del mercado hipotecario vivida en los últimos días.

Con efectos desde el 10-11-2018, se introducen las siguientes modificaciones que afectan a la tributación de los préstamos con garantía hipotecaria:

a) En relación con el sujeto pasivo de la modalidad AJD, submodalidad documentos notariales, se añade que en el caso de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria, se va a considerar sujeto pasivo al prestamista.

b) En cuanto a las exenciones aplicables en esta modalidad, se añade una nueva exención que resulta aplicable a las escrituras de préstamo con garantía hipotecaria, para determinados prestatarios.

Más información de interés en estos enlaces de prensa

Un juez obliga al banco a pagar el impuesto hipotecario con carácter retroactivo (La Vanguardia)

Un juzgado de instancia de los de Málaga ha condenado a Banco Santander a abonar de forma retroactiva el IAJD de un préstamo hipotecario contratado en 2014. El juez utiliza el Real Decreto del Gobierno para determinar que el banco debe abonar el impuesto y no el cliente. La sentencia argumenta que el contexto jurídico precisaba cubrir una laguna interpretativa con recientes cambios de criterio. El fallo será recurrido por el banco, que dice que la sentencia es “contraria” a la ley, la jurisprudencia y la Constitución. La Asociación de Usuarios de Bancos, Cajas y Seguros (Adicae) ha celebrado la sentencia.

El Gobierno deja la puerta abierta a reclamar el AJD a Hacienda de los últimos cuatro años (Idealista/News)

El AJD de las nuevas hipotecas lo pagará la banca, tal y como aprobó en un Real Decreto Ley el Gobierno de Pedro Sánchez. Sin embargo, esta norma podría haber dejado la puerta abierta a que los contribuyentes que hayan pagado este impuesto en los últimos cuatro años puedan reclamarlo a Hacienda.

Si consideramos que el RDL ha modificado el sujeto pasivo del AJD, es que el legislador ha decidido ahora, por motivos de política social, que el que pague el impuesto sea el cliente. Si entendemos que el RDL lo que ha hecho es aclarar definitivamente que el sujeto pasivo del AJD son las entidades bancarias, esto significa que el impuesto pagado en los últimos cuatro años por los contribuyentes fue indebido y podría ser reclamado a las Haciendas autonómicas, que son las competentes para recaudarlo.

19/10/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Requisits per gaudir del permís per hospitalització de familiar

Hospitalización familiares

Cal que es produeixi la pernoctació del malalt al centre hospitalari per poder gaudir del permís per hospitalització de familiar

La qüestió que s’ha plantejat a través del procediment de conflicte col·lectiu consisteix a determinar si el permís de 3 dies per hospitalització de familiars requereix que el causant del mateix pernocti al centre hospitalari, o si basta la mera atenció hospitalària, tot i que no requereixi pernoctació, perquè es pugui gaudir el permís.

Una interpretació gramatical del precepte determina que el terme ‘hospitalització’ excedeix el que podria considerar-se una visita programada i puntual a un centre hospitalari, tot implicant un cert sotmetiment per part del pacient al règim de vida del mateix. Atenent a criteris d’interpretació sistemàtica (Sistema Nacional de Salut), l’hospitalització implica l’internament, i aquest internament necessita la pernoctació. I amb una interpretació teleològica (per conèixer la voluntat del legislador) s’observa que les intervencions quirúrgiques poden desenvolupar-se bé en hospital de dia, sense pernoctació, o bé en règim d’internament, amb pernoctació, la qual cosa és una dada rellevant a l’hora de interpretar el permís d’hospitalització establert a l’ET art.37.3 b). Aquest permís eximeix els casos d’intervencions quirúrgiques que requereixin de repòs domiciliari del familiar causant del permís, per la qual cosa cal concloure que quan el legislador parla d’hospitalització es refereix a pernoctació en un hospital, sent la intervenció quirúrgica l’única atenció prestada en centre hospitalari que genera el permís sense necessitat de pernoctació.

19/10/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Requisitos para disfrutar del permiso por hospitalización de familiar

Hospitalización familiares

Es necesario que se produzca la pernoctación del enfermo en el centro hospitalario para poder disfrutar del permiso por hospitalización de familiar

La cuestión que se ha planteado a través del procedimiento de conflicto colectivo consiste en determinar si el permiso de 3 días por hospitalización de familiares requiere que el causante del mismo pernocte en el centro hospitalario, o si basta la mera atención hospitalaria, aun cuando no requiera pernoctación, para que pueda disfrutarse el permiso.

Una interpretación gramatical del precepto determina que el término ‘hospitalización’ excede lo que podría considerarse una visita programada y puntual a un centro hospitalario, implicando un cierto sometimiento por parte del paciente al régimen de vida del mismo. Atendiendo a criterios de interpretación sistemática (Sistema Nacional de Salud), la hospitalización implica el internamiento, así como que dicho internamiento precisa la pernoctación. Y con una interpretación teleológica (para conocer la voluntad del legislador) se observa que las intervenciones quirúrgicas pueden desarrollarse bien en hospital de día, sin pernoctación, o bien en régimen de internamiento, con pernoctación, lo cual es un dato relevante a la hora de interpretar el permiso de hospitalización establecido en el ET art.37.3 b). Dicho permiso exime los casos de intervenciones quirúrgicas que requieran de reposo domiciliario del pariente causante del permiso, de lo que cabe concluir que cuando el legislador habla de hospitalización se refiere a pernoctación en un hospital, siendo la intervención quirúrgica la única atención prestada en centro hospitalario que genera el permiso sin necesidad de pernoctación.

09/10/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Les prestacions per maternitat (o paternitat) no han de tributar per IRPF

prestación por maternidad/paternidad

El Tribunal Suprem estableix jurisprudència i falla que les prestacions per maternitat (o paternitat) no han de tributar per IRPF en no ser rendiments del treball com esgrimia l’Agència Tributària.

Qui pot reclamar?

Pot reclamar, amb efectes retroactius, qui hagi percebut prestacions per maternitat l’any 2014 i següents (l’anterior estaria prescrit), incloses les treballadores autònomes afiliades, d’alta en el RETA i al corrent en l’abonament de les seves quotes mensuals.

Com es reclama?

S’ha de sol·licitar una rectificació de l’autoliquidació, i demanar la devolució dels ingressos indeguts i dels interessos de demora. Per a les declaracions de la renda de 2016 i 2017 es pot fer aquest tràmit a través d’aquest enllaç a la web de l’Agència Tributària.

Per als anys anteriors s’ha de dirigir un escrit a l’Agència Tributària anomenat «Sol·licitud de rectificació d’autoliquidació i de devolució de la prestació de maternitat». L’Organització de Consumidors i Usuaris (OCU) ofereix un model que pot servir de base, tot canviant en el segon paràgraf del ‘Tercer’ la referència a la sentència del Tribunal Superior de Justícia de Madrid per la recent del Tribunal Suprem (de rang superior).

Per conèixer més detalls i les excepcions contacti amb el nostre equip d’experts.

09/10/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Las prestaciones por maternidad (o paternidad) no deben tributar por IRPF

prestación por maternidad/paternidad

El Tribunal Supremo sienta jurisprudencia y falla que las prestaciones por maternidad (o paternidad) no deben tributar por IRPF al no ser rendimientos del trabajo como esgrimía la Agencia Tributaria.

¿Quién puede reclamar?

Puede reclamar, con efectos retroactivos, quien haya percibido prestaciones por maternidad en el año 2014 y siguientes (lo anterior estaría prescrito), incluidas las trabajadoras autónomas afiliadas, de alta en el RETA y al corriente en el abono de sus cuotas mensuales.

¿Cómo se reclama?

Debe solicitarse una rectificación de la autoliquidación, y pedir la devolución de los ingresos indebidos y de los intereses de demora. Para las declaraciones de la renta de 2016 y 2017 se puede hacer este trámite a través de este enlace a la web de la Agencia Tributaria.

Para los años anteriores, debe dirigirse un escrito a la Agencia Tributaria llamado «Solicitud de rectificación de autoliquidación y de devolución de la prestación de maternidad». La Organización de Consumidores y Usuarios (OCU) ofrece un modelo que puede servir de base, cambiando en el segundo párrafo del ‘Tercero’ la referencia  a la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid por la reciente del Tribunal Supremo (de rango superior).

Para conocer más detalles y las excepciones, contacte con nuestro equipo de expertos.

27/09/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Activitat econòmica d’arrendament d’immobles

plusvalía

Tenir contractades dues persones a mitja jornada no és vàlid per a considerar que es compleix el requisit de personal perquè l’arrendament d’immobles sigui activitat econòmica

¿Es considera vàlida la contractació de dues persones a temps parcial, que en total igualen o superen el nombre d’hores d’una persona ocupada a jornada completa, per entendre que l’activitat d’arrendament és activitat econòmica?

La normativa de l’Impost de Societats estableix que perquè hi hagi activitat econòmica, en el cas d’arrendament d’immobles cal que per a la seva ordenació s’utilitzi, almenys, una persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa.

D’altra banda, el Codi Civil, d’aplicació en la interpretació de les normes tributàries, estableix que les normes s’interpreten segons el sentit propi de les seves paraules, en relació amb el context, els antecedents històrics i legislatius, i la realitat social del temps en què han de ser aplicades, atenent fonamentalment a l’esperit i finalitat d’aquelles.

Per tant, el requisit de tenir almenys una persona ocupada amb contracte laboral i jornada completa no s’entén complert pel fet de tenir dos o més treballadors amb contracte laboral a mitja jornada.

27/09/2018
by Gabinete de gestión y asesoría empresarial

Actividad económica de arrendamiento de inmuebles

plusvalía

Tener contratadas dos personas a media jornada no es válido para considerar que se cumple el requisito de personal para que el arrendamiento de inmuebles sea actividad económica

¿Se considera válida la contratación de dos personas a tiempo parcial, que en total igualan o superan el número de horas de una persona empleada a jornada completa, para entender que la actividad de arrendamiento es actividad económica?

La normativa del Impuesto de Sociedades establece que para que exista actividad económica, en el caso de arrendamiento de inmuebles es necesario que para su ordenación se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

Por otro lado, el Código Civil, de aplicación en la interpretación de las normas tributarias, establece que las normas se interpretan según el sentido propio de sus palabras, en relación con el contexto, los antecedentes históricos y legislativos, y la realidad social del tiempo en que han de ser aplicadas, atendiendo fundamentalmente al espíritu y finalidad de aquellas.

Por tanto, el requisito de tener al menos una persona empleada con contrato laboral y jornada completa no se entiende cumplido por el hecho de tener dos o más trabajadores con contrato laboral a media jornada.